Belső kontrollrendszer kialakítása

A megfelelő belső kontrollrendszer kialakítása és működtetése elengedhetetlen alapelem. A belső ellenőrzés a vállalatirányítás fontos pillére, amely működése során független és objektív visszajelzést nyújt a vállalatirányítás számára az ügyvezetés felelősségi körébe tartozó belső kontrollok és a kockázatkezelés működésének megfelelőségéről. A köztulajdonban álló gazdasági társaságok takarékosabb működéséről szóló 2009. évi CXXII. törvény (a továbbiakban: Takarékostv.) tartalmazza, hogy melyek azok a köztulajdonban álló gazdasági társaságok, amelyek kötelesek belső kontrollrendszert működtetni. Mivel a belső ellenőrzés a belső kontrollrendszer egyik eleme, a nyomon követési rendszer (monitoring) alá tartozik, így ennek kialakítása is kötelező a Takarékostv. hatálya alá tartozó társaságoknál. A Belső kontroll rendelet meghatározza a belső ellenőrzés fogalmát, ami olyan független, objektív bizonyosságot adó eszköz és tanácsadói tevékenység, amely értéket ad a szervezet működéséhez és javítja annak minőségét. A belső ellenőrzés definíciója kapcsán kiemeljük a függetlenség kritériumát.

A Takarékostv. 7/J. §. (2) bekezdése szerint azonban az a gazdasági társaság, amely az (1) bekezdés szerinti feltételnek nem felel meg, a felügyelőbizottság javaslata alapján alkalmazhatja és működtetheti a belső kontrollrendszert (és ezen belül a belső ellenőrzési rendszert). Tehát abban az esetben, ha nem felelnek meg a fent leírt feltételeknek, nem kötelesek a belső kontrollrendszert működtetni és a belső ellenőrzésről gondoskodni, de a felügyelőbizottságuk javaslata alapján alkalmazhatják.